DECLARAR OPCIONES

Las opciones son derivados financieros que están referenciados a un subyacente. En verdad puede ser cualquier subyacente, aunque suele tratarse de acciones o ETF dentro del entorno por el que nos movemos en esta comunidad. Ese subyacente tendrá su fiscalidad propia y se deberá declarar aparte así que, en los próximos minutos, nosotros nos centraremos exclusivamente en tributar por las opciones.

CUÁNDO SE TRIBUTA

Me paro a recordar 2 puntos básicos de las opciones:

• Cuando compro una opción pago una prima
• Cuando vendo una opción recibo una prima

A grandes rasgos, tributaremos por las plusvalías generadas por las primas recibidas. Fijaos que en ningún momento distingo entre opciones PUT o CALL, ya que esto no influye de cara a la fiscalidad de las opciones.

En base a esto, quiero destacar 3 posibles casos:

• Si sólo he comprado opciones. En este caso, NO hay nada que declarar
• Si sólo he vendido opciones. La venta de opciones al descubierto es el caso más sencillo de tributar, ya que simplemente declaras las primas ganadas
• Si he vendido y comprado opciones. En este caso ha habido recompra de opciones para anular los contratos. Por tanto, se han recibido primas y se han pagado primas. Tributaremos por la diferencia resultante

¿Qué es la recompra de acciones?

Un contrato de opciones tiene asociado:

• Una fecha de vencimiento
• Un precio de ejecución

Dos órdenes contrarias sobre un contrato idéntico hace que se ANULE dicho contrato. Por poner un ejemplo claro, en su día vendimos una opción PUT a una fecha y precio de ejecución determinados y, ahora que estamos cercanos a vencimiento, nos interesa anular ese contrato porque NO queremos que se ejecute. Para ello, compramos la misma opción PUT. Con esto, el contrato se anula. Nosotros recibimos una prima al vender la PUT y hemos pagado una prima al comprar una PUT, la diferencia resultante entre primas cobradas y primas pagadas es lo que tributaremos en la Renta.

¿Qué fechas se emplean al declarar opciones?

La venta de opciones se declara el año que se cierra la operación, NO cuando se cobra la prima.

Es decir, si vendes ahora una PUT en diciembre con fecha de vencimiento en enero de 2025, la tendrás que declarar en el ejercicio de 2025 aunque hayas cobrado la prima en 2024. Hay 2 excepciones a esto:

• Si recompras la PUT en 2024 cerrando así la operación
• Si te ejercen la PUT en 2024 cerrando así la operación (Esto sólo te puede suceder con opciones americanas)

En los dos casos anteriores lo declararías en 2024 porque en 2025 la operación ya no está abierta.

OPCIONES EN LA RENTA

Vamos a:

• Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro)
• Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales
• Tipo de elemento patrimonial. Clave (Hacemos clic en el icono)

Se puede tributar todo de golpe o segmentarlo como prefieras. Yo lo voy a explicar para hacerlo de una sola vez, pero si quieres introducir varios registros tan sólo has de clicar en Alta Elemento patrimonial.

En la siguiente ventana, seleccionamos Otros elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas y clicamos para aceptar.

Ahora vamos a la casilla:

• Fechas y valores de transmisión y adquisición
• Fecha de transmisión (día, mes y año). Clicamos en el icono

Rellenamos de la siguiente manera:

• Tipo de transmisión, seleccionamos Transmisión intervivos onerosa
• Fecha de transmisión: Fecha de cierre de la operación, introduce la fecha de la última operación
• Fecha de adquisición: Fecha de venta de la opción. Introduce la fecha de la primera venta, también coincide con el momento en el que recibes la prima
• Valor de transmisión: Pincha en el lápiz para ir a una ventana emergente
• Valor de adquisición: Al hacer clic en el lápiz también pasas a un nuevo cuadro

Para Fecha de transmisión, te recuerdo los 3 posibles casos:

• Cuando expira el contrato sin efecto
• Cuando se ejerce la opción
• Cuando hay recompra

Para Valor de transmisión, en la nueva ventana:

• Importe de la transmisión: Importe bruto en euros cobrado por las primas recibidas
• Gastos de la transmisión: Gastos asociados a la venta de las opciones

Para Valor de adquisición, en la nueva ventana:

• Importe de la adquisición: Puedes introducir el importe bruto gastado en recompras de opciones (Si se han realizado)
• Gastos de la adquisición: Comisiones cobradas por la compra de las opciones

Por último, sólo haría falta clicar en Aceptar y ya estaría incluido en el borrador.

Otros derivados financieros

Aprovecho para comentar que las casillas y parte del procedimiento que acabamos de ver también es semejante para:

• Opciones
• Futuros
• CFD
• Fracciones de acciones
• Forex

Puesto que tributa todo en el mismo apartado del borrador, si te ves en la necesidad de declarar varios de estos productos considera abrir diferentes registros para cada uno.